Voluntary Disclosure

Quest’atto di autodenuncia, che è volto a stabilire una chiara collaborazione tra i contribuenti e l’amministrazione fiscale, è aperto sia ai detentori diretti dei patrimoni all’estero che ai terzi che hanno partecipato all’attività illecita. Il direttore amministrativo dell’Agenzia delle Entrate, Ernesto Maria Ruffini, afferma che il Voluntary Disclosure rappresenta una svolta rivoluzionaria per l’intero apparato fiscale italiano.

Quando è stata introdotta la Voluntary Disclosure

Tale disegno è stato introdotto per la prima volta nel 2015 con la legge numero 186 del 2014. Tuttavia, tra il 2015 e il 2016 ha subito delle modifiche, le quali hanno condotto nel 2017 all’emanazione della Voluntary Disclosure Bis.

Come funziona la Voluntary Disclosure

Innanzitutto occorre chiarire che l’atto di autodenuncia si differenzia a seconda dei casi e dei soggetti, per cui vi sono due tipologie di Voluntary Disclosure: la Voluntary Disclosure internazionale e la Voluntary Disclosure nazionale.

• Voluntary Disclosure internazionale: ai sensi dell’art. 5 quarter e 5 septies della legge 2014, consente di disciplinare la posizione di coloro che violano gli obblighi di segnalazione relativi al monitoraggio fiscale o non indicano nella propria dichiarazione l’importo dei patrimoni detenuti all’estero.

• Voluntary Disclosure nazionale: in conformità con quanto previsto dall’articolo 1, comma 2, della legge numero 186 del 2014, consente ai contribuenti che non hanno rispettato i propri obblighi fiscali, la possibilità di definire le violazioni riguardanti:

1. Imposte sui redditi e addizionali
2. Imposte sostitutive delle imposte sui redditi
3. IRAP e IVA
4.  Dichiarazioni dei sostituti d’imposta

I benefici apportati dalla Voluntary Disclosure
Come previsto dalla legge del 2014, l’autodenuncia consentiva di ottenere vantaggi notevoli come: sconti sostanziosi sulle sanzioni amministrative; l’esclusione dalla responsabilità penale dei reati tributari (Decreto legislativo numero 74 del 10 marzo 2000 articoli 2, 3, 4, 5, 10 bis e 10 ter). Inoltre, l’attivazione della Voluntary Disclosure prevedeva anche l’immediata cancellazione degli articoli:

• 648 bis codice penale (reato di riciclaggio)
• 648 ter codice penale (condanna l’impiego di denaro e qualsiasi altro patrimonio di natura illecita)
• 648 ter.1 codice penale (reato di autoriciclaggio).

Tuttavia, come già accennato nel paragrafo precedente, nel corso del biennio 2015-2016, il disegno di legge che proponeva la Voluntary Disclosure, è stato soggetto a delle variazioni che hanno portato alla nascita del Voluntary disclosure bis.

Le differenze tra la Voluntary Disclosure e la Voluntary Disclosure bis

La differenza tra i due disegni di legge sta nella residenza dei soggetti considerati. Se la Voluntary Disclosure era destinata ai soggetti e agli enti residenti sia all’estero che in Italia, la Voluntary Disclosure bis riguarda solo ed esclusivamente coloro che risiedono fiscalmente in Italia, oppure che sono tornati in Italia dopo un periodo in cui hanno lavorato all’estero (inseriti nell’elenco AIRE – Anagrafe Italiani Residenti all’Estero).

Come presentare la richiesta

Per presentare la richiesta di Voluntary Disclosure potrai contattarci ed i nostri esperti sapranno assisterti in ogni fase

Versamento spontaneo delle somme dovute

L’Agenzia delle Entrate, per i contribuenti che si sono avvalsi della procedura Voluntary Disclosure bis, ha previsto due modalità di pagamento: in un’unica soluzione, oppure in tre rate. È facile comprendere che in entrambi i casi, se i tempi di pagamento pattuiti non venissero rispettati da parte dei contribuenti, l’Agenzia delle Entrate avrebbe provveduto con delle multe molto salate.

Le sanzioni previste per chi viola i propri obblighi fiscali

Giunti a questo punto, compreso che cos’è la Voluntary Disclosure e quali sono gli obiettivi a cui essa mira, è opportuno elencare anche quelle che sono le sanzioni a cui i contribuenti vanno incontro nel momento in cui non dichiarano i propri patrimoni. L’Agenzia delle Entrate attraverso il proprio sito rende note le sanzioni previste in caso di violazione di monitoraggio fiscale:

• dal 3 al 15% del totale degli importi che non sono stati dichiarati
  
• dal 6 al 30 % degli importi non dichiarati con riferimento alla detenzione di investimenti all’estero ovvero di attività estere di natura finanziaria negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di cui al decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 4 maggio 1999 e al decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 21 novembre 2001 (cosiddetti Paesi black list).