Trust in Italia

Solo a partire dal 2007 il Trust è diventato di uso comune in Italia, in seguito alla regolamentazione dei suoi aspetti fiscali.
Con la riforma finanziaria del 2007 e la modifica dell’art. 73 del TUIR sono state introdotte delle importanti novità, tra cui quella della Legge n. 5. 296.
Essa riguarda l’introduzione del Trust nell’elenco IRES dei soggetti passivi legalmente imponibili ed è tassato dai beneficiari per trasparenza.

La legittimità del Trust in Italia

La legittimità del Trust in Italia è avvalorata da un gran numero di sentenze emesse dai tribunali italiani di vario grado, i quali hanno il compito di riconoscere l’influenza dei Trust, soprattutto quelli interni. Per Trust interno – propriamente detto Trust c.d di diritto interno – si intende quello che ha nella legge regolatrice il suo unico elemento di estraneità rispetto all’ordinamento italiano; tale legge regolatrice deve essere necessariamente straniera, solitamente inglese, a causa della mancanza di norme specifiche in materia nell’ordinamento italiano.

La legge finanziaria 2007 – n.48/E

Gli aspetti fiscali e tributari del Trust in Italia sono stati definiti a partire dalla legge finanziaria 2007, in particolare la n.48/E.
I dettagli della circolare sono chiariti dal sito ufficiale dell’Agenzia delle entrate. Tra i tanti aspetti considerati dalla circolare n. 48/E, vi sono:
Imposizione diretta con specifico riferimento alla tassazione per trasparenza nei casi di trust trasparenti, residenza del trust e modalità operative delle norme antielusive e, inoltre, fiscalità indiretta tenendo conto del ripristino dell’imposta sulle successioni e donazioni.

I vantaggi del Trust in Italia

Il trust in Italia apporta diversi vantaggi di natura economica, essi sono: gestioni fiduciarie, passaggi generazionali di beni ed aziende familiari, destinazioni di beni a finalità caritatevoli, protezione patrimoniale.
L’istituto offre, dunque, protezione patrimoniale, in quanto i beni non rientreranno più nelle proprietà del soggetto disponente, ma saranno segregati e protetti da eventuali future vicende personali legate al proprietario, nonché da creditori propri e da quelli dei suoi figli, nel patrimonio del trustee.

Perché fare riferimento al Trust in Italia

Nella vita le probabilità di trovarsi dinanzi a delle problematiche di natura economico-giuridica sono davvero innumerevoli. Di seguito un elenco  con alcuni esempi di quelli che potrebbero essere i casi in cui è necessario affidarsi al Trust.

• Trust di protezione dei beni della famiglia:
  La famiglia e il patrimonio familiare possono essere protetti da futuri e imprevisti eventi avversi nell’attività dei genitori; i figli possono essere preservati in modo più efficace rispetto a un fondo patrimoniale, soprattutto indipendentemente dall’integrità matrimoniale.
• Trust per tutelare i rapporti interpersonali:
  L’Istituto provvede anche alla tutela dei rapporti tra individui non salvaguardati dal nostro ordinamento, come coppie di fatto, figli non riconosciuti, amicizie, obblighi di coscienza o di gratitudine verso coloro che non fanno parte della cerchia familiare.
• Trust istituiti dal nonno a favore dei nipoti:
  I nonni potranno soddisfare i bisogni dei nipoti senza fornire beni e somme che potrebbero essere sequestrati dai loro ultimi creditori o spesi senza criterio dai nipoti o dai loro genitori.
• Trust per proteggere le somme di un’assicurazione sulla vita:
  In caso di prematura morte di un genitore, viene tutelato anche l’importo che l’assicurazione verserà al figlio. Questo non sarà immediatamente distribuito al figlio stesso, ma a un fiduciario che avrà l’incarico di amministrare i fondi e di metterli a disposizione del beneficiari nei bisogni maggiori (come l’istruzione, l’educazione e il mantenimento) per un tempo limitato.
• Trust per il passaggio generazionale in azienda:
  Vi è la possibilità dei genitori imprenditori di lasciare la propria attività ai figli che si trovano in una delle seguenti situazioni: l’erede è minorenne; il successore non ha ancora raggiunto il livello di maturità della società di gestione; avere più successori potrebbe creare disaccordi e causare danni alla società stessa; solo un successore ha espresso interesse per la crescita dell’attività aziendale.

Come si istituisce un Trust in Italia?

Nell’ordinamento italiano il Trust è istituito mediante un contratto privato autenticato con atto pubblico.
Prima di tutto, l’atto di fiducia è sottoscritto dal disponente: significa che è il disponente a definire le regole del Trust stesso, come ad esempio la scelta della legge, soggetti di designazione, scopo, obiettivi, poteri, ecc.
In secondo luogo, ci saranno i vari documenti di trasferimento della proprietà o quelli che verranno utilizzati per mettere la proprietà a disposizione del fiduciario.
Gli atti di dotazione possono essere multipli e successiva all’atto del Trust.

L’art. 15 della Convenzione dell’Aja

Secondo l’art. 15, la Convenzione non costituisce alcun tipo di ostacolo nell’applicazione delle disposizioni designate, in particolare nelle seguenti materie:

• protezione dei minori e degli incapaci;
• effetti personali e patrimoniali del matrimonio;
• testamenti e devoluzione ereditaria;
• trasferimento della proprietà e garanzie reali;
• protezione dei creditori in caso di insolvenza;
• protezione dei terzi in buona fede.

Il Trust ricopre un ruolo fondamentale nella regolamentazione della materia economica-giuridica.